Для того, чтобы было легче объяснить, от чего будет зависеть размер не облагаемого подоходным налогом дохода, разделим размеры годовых доходов на 3 условные категории: I, II, III
| I | II | III | |
|---|---|---|---|
| Годовой доход составляет | до 14 400 евро | от 14 401 до 25 199 евро | 25 200 евро и больше |
| Не облагаемый налогом доход | 6000 евро в год. | вычисляется по формуле
6000 – 6000/10800 * (годовой доход – 14400) |
0 евро в год |
| Пример
|
Человек работает 12 месяцев в год и получает оклад 1200 евро в месяц брутто. Других доходов у человека нет. | Человек работает 12 месяцев в год и получает оклад 1300 евро в месяц брутто. Других доходов у человека нет. | Человек работает 12 месяцев в год и получает оклад 2100 евро в месяц брутто. |
| (расчёт не облагаемого налогом дохода) | Не облагаемый подоходным налогом доход составляет 6000 евро в год (или 500 евро в месяц). | 6000 – 6000/10800 * (15600 – 14400) = 5333,33
Не облагаемый подоходным налогом доход составляет 5333,33 евро в год (или 444,44 евро в месяц). |
Не облагаемый подоходным налогом доход составляет 0 евро в год. |
Максимальный «выигрыш» (годовые доходы до 14 400 евро) составляет 64 евро в месяц. Максимальная «потеря» (годовой доход 25 200 евро и выше) составляет 36 евро в месяц. (это сравнения с ситуацией в 2017 (не облагаемый налогом минимум 180 евро))
Предполагается, что физическое лицо умеет прогнозировать свой годовой доход наперёд и хорошо понимает, из чего состоит годовой доход.
В состав годового дохода физического лица входят такие доходы как:
- Заработная плата
- Выплата на основании обязательственно-правового договора (например, договора подряда)
- Плата, полученная за оказание услуги
- Доход от предпринимательства
- Прибыль, полученная от отчуждения имущества
- Доход от сдачи в аренду или наём
- Лицензионная плата
- Проценты
- Дивиденды (двойного налогообложения нет, но в счёт дохода идёт)
- Пенсии, облагаемые налогом пособия, стипендии (не все пособия идут в учёт годового дохода)
- Страховые компенсации
- Прочий доход
Возможна ситуация, когда расчет не облагаемого налогом дохода и суммы обязанности по подоходному налогу в течение года окажутся «неверными». Причиной этому могут быть следующие обстоятельства:
- Работодатель на основном месте работы не знает о прочих доходах человека за год или месяц.
- При расчёте не облагаемого налогом дохода работодатель использует месячную (а не годовую) формулу: 500 – 500/900 * (брутто заработная плата в месяц – 1200) или берёт за основу размер не облагаемого налогом дохода, указанную в заявлении работника.
- Физическому лицу иногда сложно предвидеть все свои годовые доходы наперёд.
«Правильная» сумма налога будет рассчитана при подаче личной декларации о доходах.
При подачи личной декларации в составе доходов указываются все доходы, которые предусматривает закон (доход от аренды, заработная плата у всех работодателей, дивиденды и прочие доходы). В декларации совершается точный пересчёт обязанности по налогу. По итогам личной декларации
- переплата по налогу возвращается на счёт физического лица
либо
- физическое лицо обязано заплатить государству недоплаченный налог